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增值稅零稅率和不征稅有什么區別
2017-09-19 13:27:03 閱讀量:711

零稅率,是增值稅的一個法定稅率。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產,稅法規定具有納稅的義務,但由于規定稅率為零,納稅人無稅可納。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現為取得增值稅專用發票認證抵扣后,再退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不征稅外,還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅,使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅,從而以無稅產品進入國際市場。

具體表現為:不征收、可抵扣、可退稅。

當然,如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產,采用簡易計稅辦法計稅,則只能免,不能抵,不能退。

納稅人的收入,并不都屬于增值稅應稅收入。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償等,都不屬于增值稅應稅收入,而是增值稅不征稅收入。

理論上講,納稅人取得的增值稅不征稅收入,不能開具增值稅發票。但在營改增后,納稅人取得的非增值稅應稅收入,很多情況也可以開具“不征稅”的普通發票了。

一、試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務,可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發票,作為差扣除憑證。 2016年5月1日以后,融資性售后回租業務向承租方收取的有形動產價款本金,不涉及差額扣除,本金不屬于增值稅征稅范圍,不應開具發票。

二、營改增后,跟據國家稅務總局公告(2016)第53號《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》規定:納稅人發生以下三種行為,不征收增值稅,但是可以開具增值稅普通發票:

1、預付卡銷售和充值業務時對外開具增值稅發票;

2、銷售自行開發的房地產項目取得預收款時對外開具增值稅發票;

3、已申報繳納營業稅未開票補開票業務。


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